CFP题库|CFP每日一练（2022.5.12）

CFP题库|CFP每日一练（2022.5.12）CFP考试税收真题-中国税制概述

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1、某银行2019年6月份发生以下经济业务：(1)向某企业发放一笔金额为1.3亿元的贷款，当月收到贷款利息65万元，同时开具了增值税普通发票;(2)5月买入债券，买入价为50万元，6月30日卖出，卖出价为43万元，未开具发票;(3)直接收费金融服务业务，管理资金200万元，按3%收取管理费，并开具了增值税专用发票;(4)购买办公用品取得增值税专用发票，税额3,790元。该银行2019年6月份应纳增值税 ()。

A 、28 561.40元

B 、36 398.68元

C 、48 735.00元

D 、51 240.30元

正确答案:B

解析解析：(1)贷款利息：销项税额=650,000÷(1+6%)×6%=36,792.45元;(2)金融商品转让：43-50=-7万元，销项税额0元;(3)直接收费金融服务：2,000,000×3%÷(1+6%)×6%=3,396.23元;(4)办公用品允许抵扣的进行税额=3,790元。应纳增值税=36,792.45+3,396.23-3,790=36,398.68元

2、司马先生，夏侯先生和欧阳先生创办了合伙企业，三人出资比例分别为50%，20%和30%。三人都在企业工作并每月从企业领取5,000元的工资。本年度企业经营利润为50万元。假设无其他纳税调整事项，除基本费用外，不考虑其他扣除项目。以下说法正确的是()。

A 、该合伙企业个人所得税应纳税所得额为50万元

B 、司马先生应缴纳个税45,500元

C 、夏侯先生应缴纳个税7,100元

D 、欧阳先生应缴纳个税15,300元

正确答案:B

解析合伙人从合伙企业领取的工资不能在税前扣除，故调整合伙企业个人所得税应纳税所得额为：

500,000+5,000×3×12=680,000元。

故三人分别缴纳的个税额为：

司马先生应缴个人所得税：

(680,000×50%-60,000)×20%-10,500=45,500(元)

夏侯先生应缴个人所得税：

(680,000×20%-60,000)×10%-1,500=6,100(元)

欧阳先生应缴个人所得税：

(680,000×30%-60,000)×20%-10,500=18,300(元)

故本题答案选B项。

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