AFP税务部分考点讲解：捐赠税收减免

捐赠与我们每一个人都相关，其实捐赠并不是白白的把金钱或物品送给别人了，其实国家有给捐赠者回报，你了解吗？让我们跟随北京AFP培训的精讲课程来系统的学习特殊宽免与扣除，让我们的捐赠更明明白白~

　　特殊宽免与扣除讲的主要是捐赠扣除的问题，比如在汶川地震和玉树地震的时候，国家肯定特别希望咱们捐钱，那么为了吸引咱们捐钱，国家就会给咱们一定好处，它给咱们的好处就是允许咱们进行一定的税前扣除。当然，AFP考试绝对不会仅仅就考这些，它考察的是特殊宽免能宽免或者扣除多少？具体怎么扣除的问题。

    第一个，怎么捐才能税前扣除呢？必须通过非盈利的社会团体、国家机关捐赠给教育和其他社会公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区，非盈利的社会团体、国家机关在AFP考试里面一般是政府部门、民政部门和红十字会，那也就是说，在捐的时候必须得通过组织来捐，也就是找组织。那么另一方面来说，就是直接捐赠是不能税前扣除，比如说咱们跑到灾区挨家挨户，一户捐500块钱就是不能税前扣除的。

　　第二个问题，我通过组织捐了，那我是不是捐多少都可以扣多少呢？这里要注意一点，必须在应纳税所得额的30%内扣除，也就是说，咱们需要拿应纳税所得额的30%和实际捐赠额进行比较，扣小的。这里需要补充的就是从免税所得中捐赠是不能税前扣除的，因为免税所得已经不用交税了，所以就不涉及到税前扣除的问题。

　　【案例】

    下面咱们通过一个例子，再来进一步学习一下特殊宽免与扣除：

　　假如说我买彩票，中了500万元，通过红十字会捐了200万元，那我这200万是不是都能扣除呢？因为是在应纳税所得额的30%内扣除，所以咱们先来算一下应纳税所得额，中奖得来的属于偶然所得，偶然所得的应纳税所得额就等于中奖的钱，也就是500万，那么应纳税所得额的30%就等于500×30%＝150万，接下来，咱们要拿实际捐赠的200万和150万进行比较，然后扣一个小的，就是150万，最后算税，应纳税额＝（500－150）×20%＝70万元。

　　把这些步骤总结起来，就是：

　　1．找组织

　　2．算应纳税所得额

　　3．算应纳税所得额的30%

　　4．拿应纳税所得额的30%和实际捐赠额进行比较，扣小的

　　5．应纳税额＝（应纳税所得额－较小的扣除额）×适用税率－速算扣除数

　　【例题】

　　王女士于2014年3月从任职公司获得工资收入8,500元，因业绩突出获得该公司奖金9,000元。于是从收入中拿出5,000元通过非盈利机构捐赠给希望工程，则她当月应缴纳的个人所得税为（   ）。（不考虑“三险一金”）

　　A．1,245元                                 B．1,445元

　　C．1,745元                                 D．1,945元

　　【解析】

　　1．找组织，这5,000元是通过组织捐的

　　2．应纳税所得额＝8,500＋9,000－3,500＝14,000元

　　3．应纳税所得额的30%＝14,000×30%＝4,200元

　　4．应纳税所得额的30%和实际捐赠进行比较，4,200＜5,000，扣4,200元

　　5．应纳税额＝（14,000－4,200）×25%－1,005＝1,445元

　　所以，答案是B。

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