AFP考试真题-个人所得税优化

AFP考试真题-个人所得税优化

1、爱华公司是境内互联网企业，未上市，2018年1月1日，经公司股东大会决议，决定对公司技术骨干和高级管理人员实施股票期权激励计划，授权价格为5元/股。2020年3月1日，公司总经理唐某全部行权，取得10万股股权。行权日，公司净资产价值6元/股。2021年8月1日，公司按15元/股的价格全部回购唐某的10万股股权。假设该股权激励计划符合延期纳税条件，且爱华公司已向税务机关备案。下列说法中正确的是( )。

A 、2018年1月1日，公司决定授予唐某股票期权时，唐某需要缴纳10万元个税

B 、2020年3月1日，唐某行权时需要缴纳10万元个税

C 、2021年8月1日，唐某转让股权时，需要缴纳个税20万元

D 、2021年8月1日，唐某转让股权时，需要缴纳个税30万元

正确答案:C

解析授权时无需缴纳个税，A错误。该企业为境内非上市公司，符合递延纳税条件且已向税务机关备案，行权时唐某可递延纳税，B错误。2021年8月1日，唐某按“财产转让所得”计算缴纳个人所得税。应纳税额=(15-5)×100,000×20%=200,000元 所以选项C正确，D错误。

2、李先生为某公司普通技术人员，月工资为8,000元，每月缴三险一金1,500元，由于工作业绩突出，2019年底获得公司奖励的股份分红收入6万元，除此之外无其他收入。李先生目前租住在北京且在北京无住房，并于2019年8月取得了计算机技术与软件专业资格证书(专业技术资格证书)。请问，李先生公司若将分红收入转化为年终奖发放并入“综合所得”计算，是否可以降低李先生的税负?( )

A 、可以，可节税6,400元

B 、可以，可节税8,880元

C 、不可以，需要多缴税款890元

D 、两种方式缴税额相同

正确答案:B

解析转化前，李先生取得工资收入，按“综合所得”计税，2019年8月取得专业技术资格证书，可在取得当年扣除3,600元，因此，应纳税所得额=0.8×12-6-0.15×12-0.15×12-0.36= - 0.36万元;取得分红收入，按“利息、股息、红利所得”计税，应纳税额=6×20%=1.2万元; 将分红收入转化为年终奖并入“综合所得”计税，应纳税额=[(0.8×12+6-6-0.15×12-0.15×12-0.36)×10%-0.252]×10,000=3,120元; 转化后，2019年李先生可节税12,000-3,120=8,880元。

3、某企业财务拟为员工进行税务优化，理财师提出以下几个建议：(1)对于没有住房的员工，建议将住房补贴改成直接提供住房，可以少缴纳个人所得税;(2)将部分高薪员工的工薪收入分割成两部分，一部分转化为劳务报酬，可以增加扣减数额，从而减少个人所得税;(3)将部分高薪员工的住房补贴改成租金实报实销。上述建议中属于采用收入福利化方式进行个人所得税优化的是( )。

A 、(1)

B 、(3)

C 、(1)(2)

D 、(1)(2)(3)

正确答案:A

解析(2)将收入的一部分转化为劳务报酬，属于计税依据的优化。将住房补贴改成租金实报实销，是收入费用化的方式，(3)错误。

4、马某为乙公司技工， 2019 年马某月工资 8,500 元， 2019 年获得年终奖 25,000 元除此之 外，无其他收入。 已知马某为独生子女，个人承担的三险一金 1,700 元/月，家中有一女 儿正在上小学，父亲超过 60 岁。请问，马某年终奖选择按“综合所得”纳税比单独计税 少交个人所得税( )。

A 、750 元

B 、328 元

C 、422 元

D 、432 元

正确答案:D

解析1)年终奖单独计税的，以 12 个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税 率表，确定适用税率和速算扣除数，经计算，适用税率为 3%，速算扣除数为 0。因此， 单独计税应纳税额=25,000×3%=750 元 ( 2 ) 年 终 奖 并 入 “ 综 合 所 得 ” 计 税 ， 则 应 纳 税 额 = ( 8,500×12+25,000-60,000-1,700×12-1,000×12-2,000×12) ×3%=318 元 ( 3)选择并入“综合所得”计税，可少交税金额=750-318=432 元。

5、张先生与李女士是夫妻，二人以张先生的名义注册个体工商户经营一家餐馆，二人均每月领取工资8,000元，年利润为50万，二人在北京拥有住房(符合首套要求)，每月房贷月供5,500元(张先生为扣除人)。二人每人每月赡养老人均可扣除1,000元。除上述项目外，无其他收入与扣除。假设张先生将个体工商户改为其与妻子成立合伙企业(未约定分配比例)，则与个体工商户相比，二人全年个人所得税缴纳总额能( )。(不考虑三险一金)

A 、增加28,220元

B 、增加86,200元

C 、减少86,200元

D 、减少28,220元

正确答案:D

解析个体工商户时，李女士的工资收入年应纳个人所得税税额为：(8,000-5,000-1,000)×12×3%=720元;张先生需要按照经营所得缴纳个人所得税，业主工资不能扣除，所以计算如下：(500,000+8,000×12-5,000×12-1,000×12-1,000×12)×35%-65,500=113,700元。二人全年共缴纳个人所得税额为：720+113,700=114,420元。 变更为合伙企业后，因为两人没有约定分配比例，所以是平均分配。那么张先生当年需要缴纳的个人所得税为：[(500,000+8,000×2×12)×50%-5,000×12-1,000×12-1,000×12] ×20%-10,500=41,900元;李女士当年需要缴纳的个人所得税为：[(500,000+8,000×2×12)×50%-5,000×12-1,000×12] ×20%-10,500=44,300元。二人全年共缴纳个人所得税额为：41,900+44,300=86,200元 所以变更为合伙企业后，夫妻二人缴纳的个人所得税额比原来少交114,420-86,200=28,220元。所以选项D正确。