CFP考试税收真题-中国税制概述

CFP考试是金融领域更高一级别的考试，对比于AFP，CFP的考试难度和等级都提升了一个层级。建议刚考过AFP的考生一鼓作气，趁着学习的知识还未曾遗忘之前考取CFP，趁热打铁一举考过CFP。下面小编为大家带来CFP考试税收真题，在刷题中复习巩固知识。

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1、某银行2019年6月份发生以下经济业务：(1)向某企业发放一笔金额为1.3亿元的贷款，当月收到贷款利息65万元，同时开具了增值税普通发票;(2)5月买入债券，买入价为50万元，6月30日卖出，卖出价为43万元，未开具发票;(3)直接收费金融服务业务，管理资金200万元，按3%收取管理费，并开具了增值税专用发票;(4)购买办公用品取得增值税专用发票，税额3,790元。该银行2019年6月份应纳增值税 ()。

A 、28 561.40元

B 、36 398.68元

C 、48 735.00元

D 、51 240.30元

正确答案:B

解析解析：(1)贷款利息：销项税额=650,000÷(1+6%)×6%=36,792.45元;(2)金融商品转让：43-50=-7万元，销项税额0元;(3)直接收费金融服务：2,000,000×3%÷(1+6%)×6%=3,396.23元;(4)办公用品允许抵扣的进行税额=3,790元。应纳增值税=36,792.45+3,396.23-3,790=36,398.68元

2、司马先生，夏侯先生和欧阳先生创办了合伙企业，三人出资比例分别为50%，20%和30%。三人都在企业工作并每月从企业领取5,000元的工资。本年度企业经营利润为50万元。假设无其他纳税调整事项，除基本费用外，不考虑其他扣除项目。以下说法正确的是()。

A 、该合伙企业个人所得税应纳税所得额为50万元

B 、司马先生应缴纳个税45,500元

C 、夏侯先生应缴纳个税7,100元

D 、欧阳先生应缴纳个税15,300元

正确答案:B

解析合伙人从合伙企业领取的工资不能在税前扣除，故调整合伙企业个人所得税应纳税所得额为：

500,000+5,000×3×12=680,000元。

故三人分别缴纳的个税额为：

司马先生应缴个人所得税：

(680,000×50%-60,000)×20%-10,500=45,500(元)

夏侯先生应缴个人所得税：

(680,000×20%-60,000)×10%-1,500=6,100(元)

欧阳先生应缴个人所得税：

(680,000×30%-60,000)×20%-10,500=18,300(元)

故本题答案选B项。

3、北京市某陶瓷生产企业(增值税一般纳税人)2019年度生产经营情况如下∶(1) 产品销售收入(不含税)700万元，营业外收入0.8万元。(2) 产品销售成本417万元(不含税)，营业税金及附加2.3万元。(3) 产品销售费用50万元，管理费用160万元(其中业务招待费12万元)，财务费用32万元(其中向其他企业拆借资金200万元，交付年息30万元，同期银行贷款利率为5%)。假设该企业符合小微企业标准，则该企业2019年度应缴纳企业所得税 ()。

A 、3.00万元

B 、3.40万元

C 、3.45万元

D 、4.02万元

正确答案:B

解析解析：税前可扣除业务招待费=700×5‰=3.5万元，【注：企业所得税法关于业务招待费准予扣除规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。】调增应纳税所得额=12-3.5=8.5万元，税前可扣除利息支出=200×5%=10万元，调增应纳税所得额=30-10=20万元，应纳税所得额=(700+0.8)-417-2.3-50-160+8.5-32+20=68万元。2019年，对年应纳税所得额不超过100万元(含)的部分减按25%计入应纳税所得额，税率为20%。因此，应纳税额=68×25%×20%=3.4万元。

4、甲企业为从事过滤器生产的国家重点扶持的高新技术企业，其滤壳生产技术已获得国际专利。2018年度发生如下业务：(1)过滤器销售收入8 000万元(不含税)，销售成本6 000万元(不含税)，期间费用900万元(不含无形资产摊销)。(2)将滤壳生产技术转让给一家日本企业，取得技术转让所得500万元。(3)2018年度在科委立项进行新技术研发，发生研发费用500万元，形成无形资产，已申请专利权， 2018年实际使用该专利技术6个月(该无形资产平均摊销10年，当年应按6个月摊销)。2018年度甲企业应纳企业所得税 ()。

A 、159.38万元

B 、228.38万元

C 、303.75万元

D 、140.00万元

正确答案:A

解析解析：(1)取得技术转让所得500万元，按税法规定免征企业所得税。(2)新产品研发形成无形资产，其研发费用可以适用加计扣除的规定，按150%进行摊销，摊销期为10年，2018年度可税前扣除研发费用37.50万元(500×150%÷10÷12×6)。(3)2018年度应纳税所得额为：8 000-6 000-900-37.50=1 062.50万元，2018年度应纳企业所得税=1 062.50×15%=159.38万元。

5、甲企业为房地产厂商，一般纳税人，以下关于该企业增值税相关的税务筹划建议说法正确的是( )。(1)要求供货方具备正规销售资质，提供增值税专用发票;(2)扩大精装房比例，增加固定资产增值税发票作为进项抵扣;(3)剥离建筑业务，增加进行税额抵扣;(4)合并所有业务为建筑业，降低增值税税率。

A 、(1)(2)

B 、(1)(2)(4)

C 、(1)(2)(3)

D 、(1)(2)(3)(4)

正确答案:A

解析解析：对一般纳税人而言，只要增值税抵扣链条保持完整，分拆两种同税率业务，应交税金总额不变，不会达到降低税负的效果，因此(3)不正确。

对于同时兼营不同税率业务的企业，如果合并后，适用税率超过最低税率业务的税率，不一定能达到节税的效果。因此，(4)并不正确。

6、魏老师2019年度获得如下收入：

(1)工资，薪金：12万元/年，按月计发。

(2)著书获得稿费酬劳：2万元。

(3)客座讲学，获得劳务报酬15万元。

(4)转让著作权使用费取得收入70万元。

那么2019年度魏老师应缴纳个人所得税总额为()。(除基本费用外，不考虑其他扣除项目)

A 、186,500元

B 、187,680元

C 、177,000元

D 、163,580元

正确答案:C

解析工资薪金个人应纳税所得额：120,000

稿费个人应纳税所得额：20,000×(1-20%)×(1-30%)=11,200元

劳务报酬个人应纳税所得额：150,000×(1-20%)=120,000元

知识产权转让应纳税所得额：700,000×(1-20%)=560,000元

综合所得应纳税费=(120,000+11,200+120,000+560,000-60,000)×35%-85,920=177,000

答案选择C项。

7、李先生的公司拥有载货汽车5辆(每辆货车净载重吨为9吨)，小客车2辆，其中一辆为燃料电池乘用车，中型客车2辆。该公司应该缴纳车船税( )(载重汽车每吨年税额为90元，中型客车每辆年税额600元，小客车每辆年税额480元。)

A 、6,210元

B 、5,730元

C 、5,700元

D 、6,100元

正确答案:B

解析5×9×90+1×480+2×600=5,730元。其中纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税，所以小客车只算一辆的车船税即可。所以答案选择B。

8、下列各项中，不属于增值税征税范围的是 ()。(1)行政事业性收费;(2)进口货物;(3)个体工商户为聘用的员工提供服务;(4)银行不良贷款。

A 、(1)(2)(4)

B 、(1)(3)

C 、(2)(4)

D 、(1)(2)(3)(4)

正确答案:B

解析解析：(1)、(3)项属于非经营活动，不征收增值税。金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息，按现行规定缴纳增值税;自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时，按规定缴纳增值税。因此，对于银行的不良贷款，是要缴纳增值税的，但是有一定的税收优惠。